Налоговая проверка бывает камеральной (по декларациям) и выездной. Требование о представлении документов нужно исполнить в установленный срок, как правило, в течение 10 рабочих дней (ст. 93 НК РФ), а если документов нет или нужна отсрочка, обязательно письменно сообщить об этом. Не передавайте лишних документов, не подписывайте пояснения без проверки и не игнорируйте вызовы. Перед проверкой полезно проанализировать договоры и сделки, чтобы заранее выявить риски: реальность сделок, исполнение контрагентами обязательств, документы по сделкам с «рисковыми» контрагентами. Если проверка выявила нарушения, составляется акт, на который можно подать возражения (ст. 100 НК РФ).

Порядок обжалования обычно такой. Сначала возражения на акт проверки в течение месяца со дня получения (ст. 100 НК РФ). Затем, если инспекция вынесла решение, апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган в течение месяца со дня вручения (ст. 139.1 НК РФ). Только после этого можно обратиться в суд, в течение трёх месяцев (ст. 198 АПК РФ, ст. 219 КАС РФ). В жалобе нужно опровергнуть доводы инспекции документами, заявить о смягчающих обстоятельствах, которые уменьшают штраф не менее чем в два раза (ст. 112 и 114 НК РФ), и при необходимости ходатайствовать о приостановлении исполнения решения. Чем раньше собраны доказательства реальности сделок, тем выше шансы.

Инспекция вправе отказать в вычете или расходах, если считает, что налогоплательщик исказил сведения о фактах хозяйственной жизни или сделка фактически не исполнялась указанным контрагентом (ст. 54.1 НК РФ). Типичные доводы: контрагент не вёл реальной деятельности, нет документов подтверждения перевозки или работ, цель сделки — получение налоговой выгоды. Для защиты нужны доказательства реальности: договоры, акты, накладные, переписка, фото и видео, данные о перевозках и складах, платёжные документы, сведения о выборе контрагента. Важны также деловая цель сделки и должная осмотрительность. Чем раньше собраны документы, тем лучше, потому что многие доказательства со временем теряются.

Блокировка счёта (приостановление операций) применяется по основаниям, установленным законом: например, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в установленный срок (ст. 76 НК РФ), либо принято решение о взыскании задолженности. Чтобы снять блокировку, нужно устранить причину: представить декларацию, погасить задолженность, представить пояснения и подтверждающие документы. После устранения причины налоговый орган должен отменить решение о приостановлении в установленный срок (как правило, не позднее следующего дня). Если блокировка необоснованна, её можно обжаловать в вышестоящий орган и в суд, а убытки от незаконной блокировки взыскать с налогового органа.

С 2023 года большинство налогов, взносов и сборов уплачивается через единый налоговый счёт (ЕНС): все платежи поступают на один счёт, и налоговый орган самостоятельно распределяет их по обязательствам. Налогоплательщик подаёт уведомления об исчисленных суммах налогов, а при недостатке средств на счёте образуется отрицательное сальдо, которое влечёт пени и принудительное взыскание. Если вы не согласны с задолженностью, нужно запросить акт сверки и детализацию, проверить правильность уведомлений и распределения платежей, представить пояснения и платёжные документы. Излишне уплаченные суммы можно вернуть или зачесть по заявлению в течение трёх лет (ст. 78 НК РФ). При отказе решение можно обжаловать.

Налоговые вычеты предусмотрены, например, при покупке жилья и по ипотеке (имущественный), на лечение и обучение (социальный), по инвестиционным счетам. Чтобы получить вычет, нужно подать декларацию 3-НДФЛ с документами или заявление через работодателя, если это допускается законом. Камеральная проверка декларации обычно занимает до трёх месяцев (ст. 88 НК РФ), после чего налог возвращается. Обратиться за возвратом излишне уплаченного налога можно в течение трёх лет (ст. 78 НК РФ). Если вам отказали, можно подать возражения, жалобу в вышестоящий орган и обратиться в суд. Правильно подготовленный пакет документов значительно снижает риск отказа.

Доход от продажи имущества облагается налогом на доходы физических лиц, но освобождается, если вы владели им минимальный срок: для недвижимости — три года в ряде случаев (например, наследство, дарение от близких родственников, приватизация, единственное жильё) или пять лет в остальных, для иного имущества, например автомобиля, — три года (ст. 217.1 НК РФ). Если срок меньше, можно уменьшить доход на установленный имущественный вычет или на документально подтверждённые расходы на покупку (ст. 220 НК РФ). Декларацию нужно подать до 30 апреля следующего года, а налог уплатить до 15 июля (ст. 228 и 229 НК РФ). За неподачу декларации предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ). Ставки и условия меняются, поэтому актуальные правила нужно проверять перед сделкой.

Проверьте расчёт: кадастровую стоимость объекта, долю в праве, период владения, ставку, наличие льгот. Пенсионеры и ряд других категорий имеют льготу в отношении одного объекта каждого вида, но её нужно заявить (ст. 407 НК РФ). Если вы считаете расчёт неверным, обратитесь в налоговую инспекцию с письменными пояснениями и подтверждающими документами и попросите пересчитать налог. При отказе можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган и обратиться в суд. Имущественные налоги граждане уплачивают не позднее 1 декабря следующего года. Если завышена кадастровая стоимость, её можно оспорить отдельно, что снижает налог.

Да, если инспекция установит признаки уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере, материалы проверки могут быть переданы в следственные органы (ст. 198 и 199 УК РФ). Для привлечения к уголовной ответственности нужны умысел и крупный размер недоимки, определяемый законом за установленный период. Закон предусматривает освобождение от уголовной ответственности при выполнении условий: если лицо впервые совершило преступление и полностью уплатило недоимку, пени и штраф (примечание к ст. 198 и 199 УК РФ). Поэтому важно на стадии проверки оспаривать расчёты, собирать доказательства и не давать пояснения без консультации адвоката. Если дело уже возбуждено, защита строится на оспаривании размера и умысла.